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征求大家意见!关于2019年个人及个人所得税综合收入汇算清缴的通知(征求意见稿)

企业新闻 / 2021-12-11 01:59

本文摘要:《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告(征求意见稿)》征求意见为了贯彻新修订的《中华人民共和国小我私家所得税法》及其实施条例,覆盖纳税人的合法权益,确保纳税人在新税制实施后顺利完成个人和私人所得税综合所得的首次结算,我们起草了《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告(征求意见稿)》。现在,我们公开征求公众意见。

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《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告(征求意见稿)》征求意见为了贯彻新修订的《中华人民共和国小我私家所得税法》及其实施条例,覆盖纳税人的合法权益,确保纳税人在新税制实施后顺利完成个人和私人所得税综合所得的首次结算,我们起草了《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告(征求意见稿)》。现在,我们公开征求公众意见。2019年12月26日前,公众可以通过以下方式和途径进行反馈:登录国家税务总局网站,进入首页评论收集系统进行评论。网站是http://www.chinatax.gov.cn/。

谢谢你的光临和支持!附件:1。《国家税务总局关于2019年个人及个人所得税综合所得汇算清缴管理的通知》(征求意见稿)2。关于《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告(征求意见稿)》附件1《国家税务总局关于2019年个人及个人所得税综合所得汇算清缴管理的通知》(征求意见稿)的说明,进一步落实专项附加抵扣政策,合理有序构建个人所得税综合所得汇算清缴体系,依托《个人所得税法》及其实施条例(以下简称税法)、《税收征收管理法》及其实施细则的相关划定。

现将2019年度个人所得税综合收入结算(以下简称年度结算)管理的有关事项通知如下:1 .2019年度结算内容根据个人所得税法确定。2019年底后,居民和个人(以下简称纳税人)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的四项收入(以下简称综合收入)。

扣除6万元费用、特殊扣除、特殊附加扣除和依法确定的其他扣除后,适用综合所得个人所得税税率,扣除快速扣除(税率表见附件)。并计算今年度,详细计算公式如下:2019年应纳税额=[(综合所得额-6万元-三险一金等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)适用税率-速算扣除]-2019年预缴税额根据税法确定。2019年期末计算仅计算结算本年度可退或应付综合收益。

2.不需要管理年度结算的纳税人,由国务院批准。根据《财政部 税务总局关于小我私家所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》(财政部、国家税务总局2019年第94号通知)的相关划定,纳税人不需要管理年度结算:(1)纳税人需要缴纳税款,但年度综合收入不超过12万元;(二)纳税人年纳税额不高于400元;(3)纳税人的预缴税金与年度应纳税额一致或不申请年度退税。3.需要管理年度决算的纳税人按照税法确定。

符合下列情况之一的,纳税人需要管理年度决算:(1)2019年预缴税额大于年度应纳税额,申请退税。包括2019年综合收入不足6万元,但个人所得税已预缴;适用于年度中间劳动报酬、报酬和特许权使用费的预缴税率高于综合所得年度适用税率;预缴税金时,不扣除或全额扣除依法确定的费用扣除、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除,不享受综合所得税优惠。(2)2019年综合收入超过12万元,应纳税额在400元以上。

涵盖取得两项或两项以上综合所得,合并后适用税率提高导致预缴税金少于年度应纳税额的情形。4.可继续享受的税前扣除包括以下未扣除或未完全扣除的税前扣除。

纳税人在年度结算期间可以管理扣款或补充扣款:(1)2019年纳税人及其配偶和未成年子女。当年发生的重大疾病医疗费用;(二)子女教育、继续教育、住房贷款利息或者房租、赡养老人专项附加扣除、专项扣除以及依法确定的其他扣除;(3)2019年纳税人符合条件的公益捐赠。

五、管理时间纳税人管理2019年3月1日至2020年6月30日的最终结算。在此期限前离境的在中国无住所的纳税人,可在离境前管理年度结算。

不及物动词管理办法纳税人可以自主选择以下管理办法:(1)自行管理年度决算;(二)通过取得人工工资或一系列劳动报酬收入扣缴义务人管理。纳税人请求扣缴义务人代理的,由扣缴义务人管理。

扣缴义务人代表扣缴义务人进行年度结算的,纳税人除本单位外,还应实时向扣缴义务人提供2019年综合收入、扣除项目、税收优惠等信息,并力求真实、准确、完整;(三)委托涉税专业服务机构或者其他单位和个人(以下简称受托人)代为管理,受托人应当与纳税人签订授权委托书并妥善保管。七、管理渠道为方便纳税人,税务机关为纳税人提供高效快捷的网络纳税渠道。

纳税人可优先通过网上税务局(含个人所得税移动APP)管理年度结算,税务机关根据划定为纳税人提供预填申报表服务;如果不宜,可以通过邮件或者税务服务大厅管理。8.根据方便邻近原则,纳税人自行管理或者受托人为纳税人管理2019年度结算的,应当向纳税人所在主管税务机关申报;有两个以上用工单位的,可以选择向一个单位所在地主管税务机关申报。纳税人没有就业单位,向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人管理年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关申报。九、年度汇算的退税、补税纳税人申请年度汇算退税,应当提供其在中国境内开设的切合条件的银行账户。税务机关按划定审核后,根据国库治理有关划定,在本通告第八条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地管理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户,或者提供的信息资料有误的,税务机关将通知纳税人更正,纳税人按要求更正后依法管理退税。

为使纳税人尽早获取退税,纳税人2019年度综合所得收入额不凌驾6万元且已预缴小我私家所得税的,税务机关在网上税务局(包罗小我私家所得税手机APP)提供便捷退税功效,纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间,通过浅易申报表管理年度汇算退税。纳税人管理年度汇算补税的,可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。十、年度汇算服务税务机关推出系列优化服务措施,增强年度汇算的政策解读和操作领导力度,分类体例办税指引,通俗解释政策口径、专业术语和操作流程,多渠道、多形式开展提示提醒服务,分阶段、分梯次引导纳税人错峰办税,并通过小我私家所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询,资助纳税人解决管理年度汇算中的疑难问题,努力回应纳税人诉求。

对于因年长、行动未便等独立完成年度汇算存在特殊难题的,纳税人提出申请,税务机关可提供个性化年度汇算服务。特此通告。附件:小我私家所得税税率表(综合所得适用)附件2关于《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告(征求意见稿)》的说明为贯彻党中央、国务院小我私家所得税革新决议部署,落实国务院常务集会精神,切实掩护纳税人正当权益,确保纳税人顺利完成新税制实施后首次小我私家所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”),税务总局经由深入调研论证和广泛征求意见,参照国际通行做法,起草了《国家税务总局关于管理2019年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告(征求意见稿)》(以下简称《通告》),现就《通告》主要内容和思量说明如下:一、什么是年度汇算2019年1月1日,新修改的小我私家所得税法全面实施。这次小我私家所得税革新,除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外,还在我国历史上首次建设了综合与分类相联合的小我私家所得税制。

这样有利于平衡差别所得税负,能更好发挥小我私家所得税收入分配调治作用。综合税制,通俗讲就是“合并全年收入,按年盘算税款”,这与我国原先一直实行的分类税制相比,小我私家所得税的盘算方法发生了改变。即将纳税人取得的人为薪金、劳务酬劳、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”,以“年”为一个周期盘算应该缴纳的小我私家所得税。

平时取得这四项收入时,先由支付方(即扣缴义务人)依税法例定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了,纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的用度举行汇总,收入减去用度后,适用3%—45%的综合所得年度税率表,盘算全年应纳小我私家所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关管理年度纳税申报并结清应退或应补税款,这个历程就是汇算清缴。简言之,就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”,这也是国际通行做法。为便于民众明白,凭据小我私家所得税法第二条和第十一条划定,《通告》第一条解释了年度汇算观点和内容。

需要说明的是:第一,我国小我私家所得税的纳税人分为住民小我私家和非住民小我私家,两者判断条件差别,所负有的纳税义务也不相同。《通告》第一条中所称“住民小我私家”,是指小我私家所得税法第一条划定的“在中国境内有住所,或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的小我私家”。也就是说,只有住民小我私家,才需要管理年度汇算。

第二,年度汇算之所以称为“年度”,即仅限于盘算并结清今年度的应退或者应补税款,不涉及以前或以后年度。因此,2020年纳税人管理年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。

第三,年度汇算的规模和内容,仅指此次小我私家所得税革新纳入综合所得规模的人为薪金、劳务酬劳、稿酬、特许权使用费等四项所得,不包罗利息、股息、红利所得和产业租赁、产业转让、偶然所得。根据《财政部税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)划定,纳税人取得的可以不并入综合所得盘算纳税的收入,也不在年度汇算规模内,如全年一次性奖金、排除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性赔偿收入以及上市公司股权激励等等。二、为什么要做年度汇算?一方面,年度汇算可以越发精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保障纳税人的权益。好比,有的纳税人由于事情忙碌,可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受;另有一些扣除项目,只有年度竣事,才气确切地知道支出金额是几多,好比专项附加扣除中的大病医疗支出等,这些扣除都可以通过年度汇算来增补享受或正常管理。

为此,《通告》专门在第四条,分三类情形列出了年度汇算期间可以继续享受的税前扣除项目,既有平时可以扣除但纳税人未来得及扣除或没有足额扣除的,也有在年度汇算期间可以正常管理的扣除,提醒纳税人“查遗补漏”,充实享受革新红利。另一方面,通过年度汇算,才气准确盘算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的小我私家所得税,如果多预缴了税款,就要退还给纳税人。

税法例定,纳税人平时取得综合所得时,仍需要依照一定的规则,先按月或按次盘算并预扣预缴税款,这险些是世界上所有开征小我私家所得税国家的普遍做法。但由于实践中的情形十分庞大,因此无论接纳怎样的预扣预缴方法,都不行能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,此时两者之间就会发生“差额”。

好比:年度中间,纳税人取得综合所得的收入颠簸过大或时断时续,在收入较高或有收入的月份按划定预缴了税款,但全年综合所得的收入总计还不到6万元,减去基本减除用度6万元后,按年盘算则无需缴纳小我私家所得税。这时,平时已预缴税款就需要通过年度汇算退还给纳税人了。三、哪些人不需要管理年度汇算?一般来讲,只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额纷歧致,都需要管理年度汇算。

为切实减轻纳税人肩负,连续释放革新红利,国务院专门明确了对部门中低收入纳税人免去年度汇算补税义务的政策。据此,《通告》第二条列明晰无需管理2019年度汇算的纳税人,详细分为两类:一类是对部门原来应当管理年度汇算且需要补税的纳税人,免去其管理的义务。包罗:《通告》第二条第一项所列的,纳税人只要综合所得年收入不凌驾12万元,则岂论补税金额几多,均不需管理年度汇算;《通告》第二条第二项所列的,纳税人只要补税金额不凌驾400元,则岂论综合所得年收入的崎岖,均不需管理年度汇算。

另外一类是《通告》第二条第三项“纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的”。也就是说,如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致,既不需要退税也不需要补税,自然无需管理年度汇算;或者纳税人自愿放弃退税,也可以不管理年度汇算。

许多纳税人都不太清楚地记得自己全年收入到底有几多,或者怎么才气算出自己应该补税还是退税,详细补几多或者退几多,是否切合宽免政策的要求,等等。对此,一是纳税人可以向扣缴单元提出要求,根据税法例定,单元有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人;二是纳税人可以登录电子税务局网站,查询本人2019年度的收入和纳税申报记载;三是2020年汇算前,税务机关将通过网上税务局(包罗小我私家所得税手机APP、网页端),凭据一定规则为纳税人提供申报表预填服务,如果纳税人对预填的效果没有异议,系统就会自动盘算出应补或应退税款,纳税人就可以知道自己是否切合宽免政策要求了。四、哪些人需要管理年度汇算?依据税法和国务院常务会精神,《通告》第三条明确了需要管理2019年度汇算的情形,分为退税、补税两类。(一)平时多预缴了小我私家所得税,需要申请退税的纳税人。

依法申请退税是纳税人的权利。从充实保障纳税人权益的角度出发,只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款,无论收入崎岖,无论退税额几多,纳税人都可以申请退税。

实践中有一些比力典型的情形,将发生或者可能发生退税,提醒纳税人关注,好比:1.2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过小我私家所得税的;【如,某纳税人1月领取人为1万元、小我私家缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月人为4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

】2.2019年度有切合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的;【如,某纳税人每月人为1万元、小我私家缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按划定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得盘算个税时未减除子女教育附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可增补扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按划定其可以申请退税720元。

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】3.因年中就业、退职或者部门月份没有收入等原因,减除用度6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业康健保险、税收递延型养老保险等扣除不充实的;【如,某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月人为1万元、小我私家缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按划定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除用度(8×5000元/月),未充实扣除6万元减除用度。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元。

】4.没有任职受雇单元,仅取得劳务酬劳、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算管理种种税前扣除的;5.纳税人取得劳务酬劳、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;【如,某纳税人每月牢固一处取得劳务酬劳1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务酬劳12万元,减除6万元用度(不思量其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元退税。】6.预缴税款时,未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征小我私家所得税优惠等;7.有切合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未管理扣除的等等。

(二)少预缴了小我私家所得税,应当补税的纳税人。补税是纳税人的义务。但如上所述,从有利于纳税人的角度出发,国务院对年度汇算补税作出了破例性划定,即只有综合所得年收入凌驾12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人,才需要管理年度汇算并补税。

有一些常见情形,将导致年度汇算的效果需要或可能需要补税,提醒纳税人注意,好比:1.在两个以上单元任职受雇并领取人为薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除用度(5000元/月);2.除人为薪金外,纳税人另有劳务酬劳、稿酬、特许权使用费,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。五、纳税人可自主选择哪些管理方式?《通告》第六条明确了管理年度汇算的三种方式:即自已办、单元办、请人办。(一)自己办,即纳税人自行管理。纳税人可以自行管理年度汇算。

税务机关将推出系列优化服务措施,加大年度汇算的政策解读和操作领导力度,分类体例办税指引,通俗解释政策口径、专业术语和操作流程,通过小我私家所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询,解决管理年度汇算中的疑难问题,资助纳税人顺利完成年度汇算。对于因年长、行动未便等独立完成年度汇算存在特殊难题的,纳税人提出申请,税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。(二)单元办,即请任职受雇单元管理。

思量到许多纳税人主要从一个单元领取人为薪金,单元对纳税人的涉税信息掌握的比力全面、准确,为更好地资助纳税人管理年度汇算,《通告》第六条第二项划定,纳税人可以通过取得人为薪金或一连性取得劳务酬劳所得(如保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为管理,且纳税人向这些扣缴义务人提出代庖要求的,扣缴义务人应当管理。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势,尽最大努力降低纳税人办税难度和肩负。同时,税务机关将为扣缴单元提供申报软件,利便扣缴义务人为本单元职工集中管理年度汇算申报。需要注意的是,纳税人通过扣缴义务人管理年度汇算的,应将除本单元以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供应扣缴义务人,并对其真实性、准确性、完整性卖力。

(三)请人办,即可以委托涉税专业服务机构或其他单元及小我私家代庖。纳税人可凭据自己的情况和条件,自主委托涉税专业服务机构或其他单元、小我私家(以下称受托人)代为管理年度汇算。

选择这种方式,受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存,明确双方的权利、责任和义务。六、纳税人可通过什么渠道管理年度汇算?《通告》第七条明确了管理年度汇算的渠道。为利便纳税人,税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道,纳税人可通过网上税务局(免费下载注册小我私家所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端)管理年度汇算,税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务,因此建议纳税人优先选择使用网络渠道管理。如果纳税人不利便使用网络,也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅管理。

七、纳税人向那里的税务机关申报管理年度汇算?根据利便就近的原则,《通告》第八条明确了接受年度汇算申报的税务机关。需要说明的是,这里的税务机关,是指接受纳税人提交的年度汇算申报并卖力处置惩罚年度汇算相关事宜的税务机关,好比对纳税人提交的申报表举行须要的审核,给纳税人管理退税等等,并非等同于年度汇算“物理上的管理所在”。好比,纳税人若通过网络远程管理年度汇算,则可以不受物理空间的限制,在办公室、家里、旅途中都可以管理,但要在信息系统的提示资助下,根据《通告》第八条的划定,在办税软件中正确选择税务机关并向其提交年度汇算申报,以便税务机关更好提供服务并处置惩罚后续相关事宜。固然,在网络管理不利便的情况下,纳税人也可以前往《通告》第八条划定的税务机关管理,此时,《通告》第八条划定的税务机关就是纳税人管理年度汇算的“实际所在”了。

卖力接受纳税人年度汇算申报的税务机关,主要分为两种情形:一是纳税人自行管理或受托人为纳税人代为管理年度汇算。(1)住民小我私家有任职受雇单元的,向其任职受雇单元所在田主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单元的,选择向其中一处单元所在田主管税务机关申报。

(2)住民小我私家没有任职受雇单元的,向其户籍所在地或者经常居住田主管税务机关申报。住民小我私家已在中国境内申领居住证的,以居住证刊登的居住地住址为经常居住地;没有申领居住证的,以当前实际居住地址为经常居住地。主要思量是,上述判断尺度清晰确定,且能在没有网络的情况下,最大水平上为纳税人提供就近办税的便利,而接纳居住证简直定原则,还便于同纳税人享受基本公共服务等事项相衔接,有利于包罗税务机关在内的政府各部门配合为纳税人提供便捷、高效的政务服务。二是若由扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人管理年度汇算,则可向扣缴义务人的主管税务机关申报。

八、纳税人如何管理年度汇算退税、补税?《通告》第九条明确了纳税人获取退税、管理补税的方式和渠道。如果年度汇算后有应退税额,则纳税人可以申请退税。

只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”,即完成了申请提交。税务机关按划定推行须要的审核法式后即可为纳税人管理退税,退税款直达小我私家银行账户。特别需要注意的是,为制止税款不能实时、准确退付,纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的切合条件的银行账户。

其中,对2019年度综合所得年收入额不足6万元,但因月度间人为薪金收入不平衡,或者仅取得劳务酬劳、稿酬、特许权使用费所得,偶发性被预扣预缴了小我私家所得税,税务机关将提前推送服务提示、预填浅易申报表,纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息,即可通过网络实现快捷退税。同时,为让纳税人尽早获取退税,建议这部门纳税人在3月1日至5月31日期间,通过该浅易方式管理退税。纳税人管理年度汇算需要补税的,税务机关也同样提供了多种便捷渠道,纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等转账方式缴纳应补税款。

最后需要说明的是,阅读本《通告》及说明后,在管理年度汇算的细节方面,纳税人可能还会有诸多疑问。税务机关后续将会推出一系列的办税指引,通俗解释有关政策口径、专业术语和操作流程,并通过广播、电视、报刊、网络、公益广告、小我私家所得税手机APP、12366自然人专线等渠道,不停加大年度汇算的政策解读和操作领导力度,资助有需要的纳税人顺利完成年度汇算,请大家实时予以关注。


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